算一算
计算结果
此情形下小规模纳税人税负更低，两者相差约 126,000.00 元。
| 小规模（3%征收率） | 90,000.00 元 |
|---|---|
| 小规模（1%优惠） | 30,000.00 元 |
| 小规模免税额度内应缴 | 30,000.00 元 |
| 一般纳税人销项税额 | 390,000.00 元 |
| 一般纳税人进项税额 | 234,000.00 元 |
| 一般纳税人应缴增值税 | 156,000.00 元 |
* 以上结果按现行政策的通用口径简化测算，仅供估算参考，实际以税务机关、社保/公积金中心及受理机构的核定口径为准。
两种纳税人身份的计税方式
小规模纳税人
采用简易计税：应纳税额 = 销售额 × 征收率，进项税额不能抵扣。征收率一般为 3%，现行政策下减按 1% 征收（延续至 2027 年底）。
同时享受小规模免税优惠：按月申报的，月销售额 10 万元以下（季度 30 万元以下）免征增值税；开具增值税专用发票的部分不适用免税。
一般纳税人
采用一般计税：应纳税额 = 当期销项税额 − 当期进项税额。销项 = 销售额 × 适用税率（13% / 9% / 6% 等），进项为购进环节取得专票等合规抵扣凭证上注明的税额。
进项充分时，一般纳税人税负可能低于小规模；进项不足时，税负会明显偏高。
怎么判断选哪个
核心看一个指标：进项占销项的比例。存在一个"税负平衡点"。
平衡点大致关系：进项占比越高，一般纳税人越划算
以 13% 税率、小规模按 1% 优惠为例：只有当进项税额能覆盖大部分销项时，一般纳税人的实际税负才会低于 1%。粗略地讲，进项占销项比例超过约 92% 时，13% 税率的一般纳税人才比 1% 的小规模更省；若小规模按 3% 征收率，则平衡点约为 77%。
反过来想更好理解：如果你的客户大多不需要专票、你的供应商也开不出专票，小规模通常更省事也更省钱。
选择对照
| 维度 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
|---|---|---|
| 计税方式 | 销售额 × 征收率 | 销项 − 进项 |
| 进项抵扣 | 不可抵扣 | 可抵扣 |
| 开票 | 可开普票，专票需代开或自开（部分行业） | 可自行开具专票 |
| 账务要求 | 相对简单 | 核算要求高，需健全账册 |
| 免税优惠 | 月销 10 万/季 30 万以下免征 | 不适用该优惠 |
示例
年不含税销售额 300 万元，进项占销项 60%，适用税率 13%：
- 小规模（1% 优惠）：300 万 × 1% = 30,000 元
- 一般纳税人：销项 300 万 × 13% = 39 万，进项 39 万 × 60% = 23.4 万，应纳 = 156,000 元
- 结论：此情形下小规模更省，差 12.6 万元
把进项占比调到 95% 再看：应纳税额 = 39 万 × (1 − 0.95) = 19,500 元，此时一般纳税人反而更省。
提示
年应征增值税销售额超过 500 万元的，一般应登记为一般纳税人。此外，即便销售额未超标，如果下游客户普遍要求 13% 专票，也可以自愿登记为一般纳税人。身份一经登记，通常不得转回小规模，选择前建议先测算。
常见问题
小规模纳税人可以开增值税专用发票吗？
可以。小规模纳税人可自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票。但需要注意，开具专票的部分不能享受月销售额 10 万元以下免征增值税的优惠，需照常缴税。
小规模免税额度是月 10 万还是季 30 万？
两项标准对应不同申报周期：按月申报的，月销售额 10 万元以下免税；按季申报的，季度销售额 30 万元以下免税。合计口径一致，企业按自身申报周期适用。
登记为一般纳税人后还能转回小规模吗？
一般情况下，一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人，除非国家税务总局另有规定。因此办理登记前应先做税负测算。
年销售额超过 500 万会怎样？
连续 12 个月（或 4 个季度）累计应征增值税销售额超过 500 万元的，应在申报期结束后规定期限内办理一般纳税人登记；逾期不办的，税务机关将按适用税率计税且不得抵扣进项。
进项发票不够怎么办？
进项不足是一般纳税人税负偏高的首要原因。应优先选择能开具专票的供应商，规范取得并认证抵扣凭证。若长期进项极少且客户不要求专票，可重新评估纳税人身份是否合适。
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政策口径各地有差异，个性化情况建议由专业顾问按你的实际条件核算。
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