算一算
计算结果
小型微利企业优惠，实际税负约 5%，应纳企业所得税约 40,000.00 元。
| 利润总额 | 800,000.00 元 |
|---|---|
| 纳税调整增加额 | 0.00 元 |
| 应纳税所得额 | 800,000.00 元 |
| 适用实际税负 | 5% |
| 应纳企业所得税 | 40,000.00 元 |
| （对照）按25%标准税率 | 200,000.00 元 |
| 优惠节省 | 160,000.00 元 |
* 以上结果按现行政策的通用口径简化测算，仅供估算参考，实际以税务机关、社保/公积金中心及受理机构的核定口径为准。
企业所得税怎么算
企业所得税不是直接用"会计利润 × 税率"，而是要先做纳税调整，把会计利润调成应纳税所得额：
应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 − 纳税调整减少额 − 免税/减计收入 − 加计扣除
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
常见需要纳税调增的项目
- 业务招待费：按发生额的 60% 扣除，且不超过当年销售收入的 5‰
- 广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售收入 15% 的部分准予扣除，超出部分可结转以后年度
- 公益性捐赠：超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内扣除
- 罚款、滞纳金：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除
- 未经核定的准备金支出：除按规定提取的准备金外，不得扣除
小型微利企业优惠
同时满足以下三个条件的企业为小型微利企业，可享受优惠税率：
- 年度应纳税所得额不超过 300 万元
- 从业人数不超过 300 人
- 资产总额不超过 5000 万元
符合条件的小型微利企业，其应纳税所得额减按 25% 计入，再按 20% 的税率征收，实际税负约 5%。这是目前企业所得税层面力度最大的普惠性优惠。
税率对照
| 企业类型 | 应纳税所得额 | 实际税负 |
|---|---|---|
| 小型微利企业 | ≤ 300 万元 | 约 5% |
| 一般企业 | 全部 | 25% |
| 高新技术企业 | 全部 | 15%（需资格认定） |
示例
某企业年度利润总额 80 万元，业务招待费超标需调增 5 万元，符合小型微利企业条件：
- 应纳税所得额 = 80 万 + 5 万 = 85 万元
- 不超过 300 万元，适用小型微利优惠
- 应纳企业所得税 = 85 万 × 5% = 42,500 元
- 若不符合小微条件，则为 85 万 × 25% = 212,500 元，相差 17 万元
可见，是否满足小型微利企业条件，对税负影响极大。如果接近临界值，提前做人员、资产与利润的合规规划很有必要。
提示
企业所得税按年计征、分月或分季预缴，年度终了后 5 个月内进行汇算清缴，多退少补。研发费用加计扣除、固定资产一次性扣除等政策也会显著影响实际税负，建议结合企业实际情况统筹测算。
常见问题
亏损了还要交企业所得税吗？
当年应纳税所得额为负数（亏损）的，不需要缴纳企业所得税。且亏损可在以后年度结转弥补，一般企业最长结转年限为 5 年，高新技术企业和科技型中小企业可延长至 10 年。
小型微利企业三个条件必须同时满足吗？
是的。年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标需同时符合条件，且从业人数和资产总额按全年季度平均值确定。任一项超标即不能享受该优惠。
高新技术企业税率是多少？
经认定的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。认定需满足知识产权、研发投入比例、高新技术产品收入比例等多项指标，认定有效期一般为三年。
研发费用加计扣除怎么算？
企业开展研发活动发生的研发费用，可按规定享受加计扣除：一般企业按实际发生额的 100% 在税前加计扣除（即按 200% 扣除）。未形成无形资产的计入当期损益，形成无形资产的可按成本的 200% 摊销。
分公司需要单独缴纳企业所得税吗？
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的分支机构，应汇总计算并缴纳企业所得税，即"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"。分公司通常不单独作为纳税主体。
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政策口径各地有差异，个性化情况建议由专业顾问按你的实际条件核算。
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